Когда компании на УСН в 2026 году могут не платить НДС: коротко о главном

С 2026 года многие компании на УСН становятся плательщиками НДС. Однако существуют законные основания для освобождения от этого налога. Разберем ключевые моменты, а также расскажем, что делать, если освобождение не применяется.

1. Соблюдение лимитов

2026 год: если ваши доходы за 2025 год не превысили 20 миллионов рублей, вы автоматически освобождаетесь от уплаты НДС с 1 января 2026. Никаких заявлений или уведомлений в налоговую подавать не нужно.
2027 год: лимит снижается до 15 млн рублей. То есть, если доход за 2026 год не превысил 15 млн руб., вы сохраняете освобождение от НДС с 1 января 2027 года.
2028 год и последующие: лимит уменьшается до 10 млн рублей. Если доход за 2027 год и далее не превышает 10 млн руб., освобождение от НДС сохраняется.

Если в течение 2026 года ваши доходы превысят 20 миллионов рублей, обязанность по уплате НДС возникнет с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения. Для вновь созданных организаций или ИП, зарегистрированных в 2026 году, освобождение действует до тех пор, пока годовой доход не достигнет 20 миллионов рублей.

2. Операции, не являющиеся объектом налогообложения НДС

Согласно пункту 2 статьи 146 Налогового кодекса РФ, некоторые виды деятельности и сделок не облагаются НДС. К ним относятся, например:

Продажа земельных участков или долей в них.
Безвозмездная передача объектов социально-культурного назначения государственным или муниципальным органам.
Операции с государственными и муниципальными ценными бумагами.
Операции, указанные в пункте 3 статьи 39 НК РФ (например, передача имущества в уставный капитал другой организации, реорганизация, операции с валютой).

3. Операции, освобожденные от НДС по статье 149 НК РФ

Статья 149 НК РФ содержит обширный перечень операций, освобожденных от НДС. Среди них:

Продажа медицинских товаров и оказание медицинских услуг.
Оказание образовательных услуг.
Услуги общественного транспорта.
Услуги страхования и перестрахования.
Безвозмездная передача товаров, работ, услуг в рамках благотворительной деятельности.
Передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), стоимость которых не превышает 300 рублей за единицу.
Услуги в сфере культуры и искусства.

От освобождения по пункту 2 статьи 149 НК РФ отказаться нельзя. По пункту 3 – можно выбрать самостоятельно: для этого нужно подать заявление в налоговую не позднее 1-го числа квартала, с которого компания или ИП собирается отказаться от НДС-освобождения. Также следует помнить, что с 2026 года из списка необлагаемых операций исключены услуги, связанные с обслуживанием банковских карт (включая эквайринг и процессинг), а также услуги организаций, обеспечивающих информационное взаимодействие между участниками расчетов.

4. Место реализации товаров, работ или услуг – не РФ

Если, согласно статьям 147 и 148 НК РФ, местом реализации товаров, работ или услуг не признается территория Российской Федерации, НДС не уплачивается. Например, РФ считается местом реализации товаров, если они находятся на ее территории или начинают отгрузку и транспортировку из РФ. Для экспортеров и тех, кто работает с иностранными контрагентами, этот пункт остается актуальным.

Когда освобождение от НДС не действует

Налоговый агент

Вы выступаете налоговым агентом по НДС (например, при покупке товаров, работ, услуг у иностранной компании).

Импорт товаров

Вы импортируете товары в РФ (НДС уплачивается при ввозе).

Счет-фактура с НДС

Вы выставили счет-фактуру с НДС, будучи освобожденным от его уплаты.

Что еще важно знать

Ежегодная оценка: Право на освобождение от НДС оценивается каждый год. Для 2026 года учитываются доходы за 2025 год, для 2027 года – за 2026 год и так далее.

Отчетность: При освобождении от НДС или если у вас есть операции, которые в принципе не облагаются НДС (например, из ст. 149 НК РФ), и вы освобождены от уплаты налога, то декларацию по НДС сдавать не нужно. Если же вы, например, стали плательщиком НДС (превысив лимит), но при этом совершаете не облагаемые налогом операции, то декларацию по НДС подавать обязательно — для отражения этих операций в разделе 7. Также декларация по НДС теперь подается только в электронном виде.

Потеря права на освобождение: Если вы потеряли право на освобождение, вы можете перейти на пониженные ставки НДС (5% или 7%), но без права на вычет входного НДС. Ставка 5% доступна, если доходы находятся в интервале от 20 до 272,5 миллионов рублей, а ставка 7% — если доходы превышают 272,5 миллиона, но не более 490,5 миллионов рублей. Важнейшим ограничением при использовании пониженных ставок является отсутствие права на вычет «входного» НДС, то есть сумму налога, предъявленного поставщиками, нельзя принять к возмещению. Кроме того, выбрав пониженную ставку, компания обязана применять ее непрерывно в течение двенадцати кварталов подряд — досрочный переход на другой режим или на общие ставки невозможен.

Общие ставки НДС: Также можно применять общие ставки НДС — 22% (базовая) или 10% (льготная для социально значимых товаров, таких как продовольствие, детские товары, медицинские изделия). Главное преимущество этого варианта — полное право на вычет «входного» НДС, что может быть выгодно, если у вас значительные закупки с налогом. Выбор между пониженными и общими ставками осуществляется добровольно, но нужно оценить, что выгоднее в вашей конкретной ситуации: низкая ставка без вычетов или более высокая, но с возможностью возместить входящий налог.

Освобождение от НДС на УСН – это ценный инструмент для сохранения финансовой устойчивости и конкурентоспособности в условиях меняющегося законодательства. Понимание этих аспектов поможет компаниям на УСН эффективно использовать возможности освобождения от НДС и минимизировать налоговые риски.